可能有些朋友並(bìng)不知道，增值稅這個(gè)稅種最早是1954年法國正式開征的。

 

在我國，增值稅是伴随改革開放政策的逐步實施和計劃經濟向市場(chǎng)經濟轉軌的進程，採(cǎi)取漸進方式分階段建立起來的。

 

它是既吸取國(guó)外增值稅經驗，又立足於(yú)本國(guó)經濟體制改革的實際。

 

增值稅在我國大緻經曆瞭(le)試點、確(què)立、轉型改革和擴圍改革四個主要階段。

 

 

 

壹

 

記得剛參加工作那會兒，正是增值稅全面轉型改革的時刻，由生産型向消費型轉變(biàn)，2004年時候最早在東三省的特殊行業試點，到2009年允許全國範圍内的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備(bèi)所含進項稅額。

 

再後來，從(cóng)2012年開始，我國增值稅開始進入擴圍階段，變(biàn)化非常大。

 

而沉浸於編制合並(bìng)報表也在這個時候確忽略瞭(le)稅收知識的學習，直到2016年開始回頭看時候，才發現自己掌握的那些增值稅知識點已經遠遠不能适應工作的需求。

 

一個(gè)稅務專業出身的人第一次深深的感覺(jué)到無力。深深的感覺(jué)到在這個(gè)時代，不學習的嚴重後果。

 

 

貳

 

2012年開始，增值稅的全面擴圍也不是一蹴而就的，而是經過瞭(le)漫長的4年時間，我們順著(zhe)時間軸來回顧一下。

 

2012年1月1日，在上海市針對交通運輸業和部分現代服務業啓動瞭(le)營改增試點(diǎn)。之後，将上海改革試點(diǎn)分批擴大至北京等11個省市。2013年8月1日，将上述試點(diǎn)在全國推開。

 

2014年1月1日将鐵路運輸和郵政業納(nà)入試點(diǎn)。

 

2014年6月1日将電(diàn)信業納入試點(diǎn)。自此營改增試點(diǎn)覆蓋到全國的“3+7”個行業

 

3個行業是指交通運輸業、郵政服務業和電信業。7個現代服務業是指研發和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動産(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務以及廣告影視服務。

 

2016年5月1日，将建築業、房地産(chǎn)業、金融業和生活服務業四大行業納入試點，全面推開營改增試點。營業稅徹底退出瞭(le)曆史舞台。

 

自2017年7月1日起，簡並(bìng)增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。自此，我國增值稅稅率檔(dàng)次17%、11%、6%、0%。

 

 

叁

 

增值稅的改革還未止步，還要繼續深化，總理說瞭(le)，增值稅會繼續按照三檔並(bìng)兩檔方向調整，簡化稅制，降低稅負。

 

2018年降低稅率：

 

2018年3月28日，國務院總理主持召開國務院常務會議，確(què)定深化增值稅改革的措施，從2018年5月1日起，一是将制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，将交通運輸、建築、基礎電信服務等行業及農産(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

 

随後，财稅2018年32号文規定從(cóng)5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行爲或者進口貨物，原适用17%和11%稅率的，稅率分别調(diào)整爲16%、10%。

 

所以，從(cóng)2018年5月1日到今天，我國(guó)增值稅稅率就是16%，10%，6%、0%。

 

2019年降低稅率：

 

 

2019年3月5日，第十三屆全國人民代表大會第二次會議上，總理做政府工作報告明確(què)2019年繼續深化增值稅改革，将制造業等行業現行16%的稅率降至13%，将交通運輸業、建築業等行業現行10%的稅率降至9%，確(què)保主要行業稅負明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過採(cǎi)取對生産、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，確(què)保所有行業稅負隻減不增。

 

2019年3月15日，總理正式通知,今年下決心要進行更大規模的減稅降費(fèi)，把增值稅和單(dān)位社保繳費(fèi)率降下來，降出兩萬個億的紅利。

 

這樣做有利於(yú)公平，各類所有制企業普遍得到應減的稅費，一竿子插到低，插到市場(chǎng)主體。

 

我們4月1号要降增值稅，5月1号降社保費(fèi)率，到時全面推開(kāi)。

 

 

肆

 

3月15日總理明確(què)稅率下調從(cóng)19年4月1日開始實施，一起期待紅頭文件的正式出台。

 

2019年4月1日起,我國(guó)增值稅(shuì)稅(shuì)率由原來(lái)的16%，10%，6%、0%調(diào)整成新的稅(shuì)率13%、9%、6%、0%。

 

具體如下：

 

在中華人民共和國境内銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱(chēng)勞務），銷售服務、無形資産(chǎn)、不動産(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，爲增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。”

 

13%，納稅人銷售貨物、修理修配勞務、有形動(dòng)産(chǎn)租賃服務或者進口貨物。

 

看似比較散亂，但是從(cóng)記憶角度，我們可以找一些規律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。

 

所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨(huò)物相關(guān)的一些行爲，除特殊情況外，都使用13%的稅率。

 

特殊情況要例外

 

1、涉及貨(huò)物的這種特殊行爲，那就是出口，稅(shuì)率0%。

2、這類23類特殊貨(huò)物銷售或進(jìn)口行爲，稅率9%。

 

糧(liáng)食等農産(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

自來(lái)水、暖氣(qì)、冷氣(qì)、熱水、煤氣(qì)、石油液化氣(qì)、天然氣(qì)、二甲醚、沼氣(qì)、居民用煤炭制品；

圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電(diàn)子出版物；

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

 

9%，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建築、不動産(chǎn)租賃服務，銷售不動産(chǎn)，轉讓土地使用權，銷售或者進口23類貨物，稅率爲9%

 

9%的稅率，基本就是正列舉瞭(le)，隻要記(jì)住這些就行。

 

9%的稅率主要和貨物沒有太大關系，大部分都是涉及銷售服務、無形資産(chǎn)、不動(dòng)産(chǎn)的。

 

當(dāng)然，不是所有的服務都是9%稅(shuì)率。

 

1、有形動(dòng)産(chǎn)的租賃服務，它适用13%

2、除瞭(le)9%正列舉的服務和有形動産(chǎn)的租賃服務的其他服務，适用6%。

3、境内單(dān)位和個人跨境銷售國務院規定範圍内的服務、無形資産(chǎn)，稅率爲0%。

 

9%也不是完全不涉及貨(huò)物，我們23類的貨(huò)物銷售或進(jìn)口行爲，就适用9%的稅率。

 

那麽剩下的6%、0%，其實就很好記(jì)憶瞭(le)，其實基本前面都說瞭(le)。

 

6%主要就是适用於(yú)銷售服務的，除瞭(le)9%正列舉的服務，還有動産的租賃服務，其他服務适用6%。比如增值電信服務，金融服務，租賃服務以外的現代服務，生活服務。

 

0%，主要就是納稅人出口貨物，境内單(dān)位和個人跨境銷售國務院規定範圍内的服務、無形資産(chǎn)。

 

有人也說怎麽沒說3%、5%，其實這並(bìng)非稅率，這是簡易計稅的征收率，在增值稅上並(bìng)非一個(gè)概念。

 

 

伍

 

附：2019新增值稅(shuì)最全稅(shuì)率表！

 

稅率

 

 

增值稅(shuì)稅(shuì)率一共有4檔(dàng)：13%，9%，6%，0%。

 

銷售交通運輸服務、郵政、基礎(chǔ)電信、建築、不動産(chǎn)租賃服務，銷售不動産(chǎn)，轉讓土地使用權以及銷售或進口正列舉的農産(chǎn)品等貨物（易混項見附件1）稅率爲9%；加工修理修配勞務、有形動産(chǎn)租賃服務和進口稅率爲13%；銷售無形資産(chǎn)（除土地使用權 ）爲6%，出口貨物稅率爲0；2、其餘的：貨物是13%，服務是6%。

 

征收率

 

 

一共有2檔(dàng)，3%和5%，一般是3%，除瞭(le)财政部和國家稅務總局另有規定的。

 

1、5%：主要有銷售不動(dòng)産(chǎn)，不動(dòng)産(chǎn)租賃，轉讓土地使用權，提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。貨物銷售裏沒有5%征收率的。

2、征收率絕大多數是3%，容易與5%記混的單(dān)獨記憶一下：建築服務，有形動産(chǎn)租賃，小規模納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務未選擇差額納稅的。

3、兩個減按：個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額(é)。銷售自己使用過的固定資産(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

4、小規(guī)模納稅人以及選擇簡易計(jì)稅的一般納稅人（見附件2）計(jì)算稅款時使用征收率。

 

預征率

 

 

預征率有3檔(dàng)，2%，3%和5%。簡易計(jì)稅的預征率基本上與征收率一緻。

 

銷售不動(dòng)産(chǎn)和銷售自行開發房地産(chǎn)的預征率簡易計稅與一般計稅相同。

 

注意：換算成不含稅價時，分母爲稅率或征收率，而不是預征率。如納稅人出租不動(dòng)産(chǎn)适用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×預征率3%