今年的《政府工作報告》提出，對留抵稅額提前實行大規模退稅。國家大力改進留抵退稅制度，有利於(yú)緩解企業資金短缺、融資難等問題，也有助於(yú)釋放市場主體活力、提振市場信心。下一步，應以此次大規模增值稅留抵退稅爲契機，延續並(bìng)完善增值稅留抵退稅制度、擴大政策覆蓋面，幫助市場主體輕裝上陣。

 

　　近日，财政部、國家稅務總局發布《關於(yú)進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》，國家稅務總局發布《關於(yú)進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》及解讀，明確瞭(le)具體操作要求。

　　

　　什麽是增值稅留抵退稅？這項政策會(huì)産(chǎn)生什麽影響？

　　

保證資金及時回籠 釋放市場主體活力

　　

　　“我們研發生産的保暖新材料在北京冬奧(ào)會上亮相瞭(le)！”說起能爲冬奧(ào)會提供服務保障，安徽吉祥三寶高科紡織有限公司副總經理馬曉飛無比自豪。

 

　　近年來，這家公司積極與高校院所開展深度産學研合作，加快科研成果轉化，開工建設“5G+智能工廠”，發展勢頭良好。但大量留抵稅額也一度困擾公司——随著(zhe)基建項目和生産設備採(cǎi)購投入力度不斷加大，公司增值稅進項稅額持續增加，增量留抵稅額較多，現金流壓力倍增。

　　

　　“去年，我們享受先進制造業增值稅增量留抵退稅385萬元，這部分錢全部投入到科技研發和生産(chǎn)中。公司能從轉型面臨的困境中突圍，並(bìng)迅速實現産(chǎn)學研成果轉化和量産(chǎn)，稅收政策支持功不可沒。”馬曉飛說。

　　　　

　　“今年的《政府工作報(bào)告》提出，對留抵稅額提前實行大規模退稅，真是個好消息。”馬曉飛邊(biān)算賬邊(biān)說，“今年預計公司能享受超過400萬元的增值稅留抵退稅，這将爲我們在紡織新材料方面實現技術突破提供重要保障。”

　　

　　“國家大力改進留抵退稅制度，相當於(yú)把‘真金白銀’直接送達企業，有利於(yú)降低企業資金占用成本，加速資金及時回收，改善企業現金流，緩解企業資金短缺、融資難等問題，也有助於(yú)釋放市場(chǎng)主體活力、增添發展動力、提振市場(chǎng)信心。”中國人民大學财政金融學院教授朱青說。

　　

　　“公司去年新上線瞭(le)全自動智能化絮片生産(chǎn)線，今年2月又與10多家大公司簽訂瞭(le)千萬元訂單合同，預計全年産(chǎn)值接近2億元……”展望今年的新發展，馬曉飛滿懷信心。

　　

完善留抵退稅制度 推動産業轉型升級

　　

　　今年，對(duì)留抵稅額(é)提前實行大規模退稅，可以說是稅費支持政策中的一項“重頭戲”。什麽是增值稅留抵退稅？

　　

　　首先，需要清楚留抵稅額是怎麽來的。簡單地說，企業購進原材料支付價款時，要支付增值稅稅款，就是進項稅額；當企業銷售商品收取價款時，還會收取一筆增值稅稅款，這是銷項稅額。在企業計算增值稅當期應納稅額時，需要用當期銷項稅額減去當期進項稅額。而當進項稅額大於(yú)銷項稅額時，即出現瞭(le)留抵稅額。

 

　　爲何會出現進項稅額高於(yú)銷項稅額？中國财政科學研究院公共收入研究中心副研究員施文潑解釋，主要有兩種原因：一是時間性差異，即因銷項稅額和進項稅額在時間上不匹配，比如新成立企業籌辦(bàn)期間有大量的成本支出卻無銷售收入，或企業短期内進行大額設備或存貨投資，由此會産生待抵扣進項稅額。二是制度性差異，即因進銷項适用稅率不同。當前我國增值稅實行多檔稅率，适用低稅率行業容易因銷售适用稅率低於(yú)進項适用稅率而形成留抵稅額。

 

 

　　“最初政策規定，企業期末留抵稅額不退給企業，但可以往以後的納稅期結轉，用於(yú)沖抵以後納稅期的銷項稅額，減少以後的應納稅額。增值稅留抵退稅，就是對現在還不能抵扣、留著(zhe)将來才能抵扣的進項稅額，提前予以退還。”朱青說。

　　

　　事實上，我國2018年就在部分行業試行一次性留抵退稅，2019年建立常态化留抵退稅制度，同年加大先進制造業退稅力度，2020年推出階段性抗疫退稅政策，2021年進一步擴大先進制造業退稅範(fàn)圍。2019—2021年，稅務部門累計辦(bàn)理留抵退稅12339億元。

　　

　　今年，我國将優先支持小微企業，加大小微企業增值稅留抵退稅政策力度。重點(diǎn)支持制造業等行業，全面解決制造業等行業留抵稅額(é)問題。

　　

　　“4月1日起，增量留抵稅額就可以按月全額退還瞭(le)。”得知好消息，重慶市南岸區興達模具廠負責人蔣天剛的喜悅之情溢於(yú)言表。

 

　　

　　按照去年的銷售規模，興達模具廠每月将遞增1萬餘元的留抵稅額。新政策出台後，過去無法使用的資金現在将成爲企業的“真金白銀”。“等錢退回來，我們要購入更多新設備(bèi)和材料，提高員工待遇，讓這些資金産(chǎn)生更大的經濟效益。”蔣天剛說。

　　

　　施文潑認爲，今年我國完善增值稅留抵退稅制度，優化征繳退流程，相關政策安排不僅退還企業增量留抵稅額，還退還存量留抵稅額；既針對小微企業、制造業，還涉及科研和技術服務、交通運輸等服務業行業；既可緩解因時間性差異形成的留抵問題，也在一定程度上解決瞭(le)因制度性差異形成的留抵問題，有利於(yú)支持實體經濟高質量發展，推動産業轉型升級。

　　

政策紅利直達快享 提升納稅人獲得感

　　

　　根據國家稅務總局發布的公告，考慮到今年退稅力度大、涉及納稅人多，爲做好退稅服務工作，確(què)保小微企業等市場主體盡快獲得留抵退稅，将今年4月至6月的留抵退稅申請時間，從申報(bào)期内延長至每月的最後一個工作日，但納稅人仍需在完成當期增值稅納稅申報(bào)後申請留抵退稅。

　　

　　國家稅務總局副局長王道樹表示，稅務部門已採(cǎi)取瞭(le)系列措施，迅速在國家稅務總局及省、市、縣級稅務局組建落實退稅減稅政策的工作專班，詳細制定納稅服務、宣傳輔導、督察督導有關工作方案，目前各項工作進展順利。

　　

　　爲確(què)保政策落實落細，各地區各部門積極部署推動政策紅利直達快享。在山東，青島經濟技術開發區稅務局壓縮審批及流轉環節時長，爲辦(bàn)理留抵退稅鋪建“高速路”。在山西，稅務部門積極推廣網上申請辦(bàn)理方式，通過“自動提醒”“智能填報”等功能，提升納稅人繳費人獲得感。

　　

　　“預計今年财政收入繼續增長，加之特定國有金融機構和專營機構依法上繳近年結存的利潤、調入預算穩定調節基金等，可用财力明顯增加，這些爲大規模增值稅留抵退稅提供瞭(le)重要支持。”朱青建議，下一步，國家應以此次大規模增值稅留抵退稅爲契機，延續並(bìng)完善增值稅留抵退稅制度、擴大政策覆蓋面，加大退稅力度，在動态上避免留抵稅額規模越滾越大，使市場主體能更好地輕裝上陣。

　　

　　施文潑認爲，今後改進增值稅留抵退稅制度，需在減輕企業負擔(dān)和保證政府财政收入間、在減輕管理壓力和防範騙取退稅間取得平衡。一方面減輕企業負擔(dān)，另一方面不會對(duì)财政收入造成過大壓力，增強财政可持續性。（記者 王觀）