一、個(gè)稅、社保改革概況(kuàng)

1.個(gè)稅(shuì)改革 分段執行

2018年8月31日，全國人大常委會通過瞭(le)《全國人民代表大會常務委員會關於修改＜中華人民共和國個人所得稅法＞的決定》，要求自2019年1月1日起施行。 分階段但自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除後的餘額爲應納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一（綜合所得适用）按月換算後計算繳納稅款，並(bìng)不再扣除附加減除費用；個體工商戶的生産、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，先行依照本決定第十七條的個人所得稅稅率表二（經營所得适用）計算繳納稅款。

2.社保改革

2018年7月20日，中辦(bàn)國辦(bàn)印發《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，明確(què)從2019年1月1日起，将基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收。

二、個(gè)稅改革要點(diǎn)及影響分析

（一）個稅改革要點

1.本次改革要點(diǎn)可概括爲減、堵、調(diào)，即減稅負、堵漏洞、調(diào)征管：

提高基本扣除标準(zhǔn)（3500→5000）

增加專項附加扣除項目（子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住減稅負(fù) 房貸(dài)款利息或住房租金、贍養老人支出）

擴大中低檔(dàng)稅率的征稅級(jí)距

個(gè)别收入項目直接打折（勞(láo)務、稿酬、特許使用權：20%；70%）

擴大征稅對象範圍

增加反避稅條款

個(gè)稅改革 堵漏洞 上收減(jiǎn)免稅權限

明確(què)協稅護(hù)稅責任義務

增加退籍清稅制度

調整征稅範圍

調征管

調整征稅方式

2. 應交個(gè)人所得稅計算公式的變(biàn)化（4個(gè)）

（1）修改前

應交個(gè)人所得稅=應納(nà)稅所得稅×适用稅率-速算扣除數

=（稅前收入-三險一金-免征額(é)-依法確(què)定的其他扣除）×适用稅率-速算扣除數

（2）修改後

應交個(gè)人所得稅=應納(nà)稅所得稅×适用稅率-速算扣除數

=（稅前收入-三險一金-免征額(é)5000-依法確(què)定的其他扣除-專項附加扣除）×适用稅率-速算扣除數 8.5萬 100萬 郦城 145*6300=100萬

平米 2004 *10萬(wàn)=1400萬(wàn)

25萬(wàn) 100萬(wàn) 35% 50萬(wàn) 20萬(wàn) 财政

（二）對(duì)企業影響(xiǎng)分析

（1）個稅申報(bào)和相關稅務合規風險帶(dài)來的新負擔

（2）企業薪酬福利策略與相關(guān)政策的配套修訂(dìng)

（3）對(duì)現有個(gè)稅規劃方案的影響

（4）針對(duì)個稅改革及其影響的員工溝通與宣傳(chuán)

（5）企業(yè)用工成本的增加

（6）對(duì)在華工作外籍個人全球稅負(fù)的影響

（7）對(duì)現有國(guó)際派遣及商務出差安排的影響

（三）應對策略

（1）學習相關(guān)政策，做好平穩過(guò)渡

（2）做好預扣繳(jiǎo)的系統和流程升級(jí)

（3）設立員工附加扣除項目及相關(guān)票據的收集管理體系以及與自動(dòng)化流程的結合

（4）與員工關於(yú)新稅法公司預扣繳義務和員工個人年度彙算清繳申報(bào)的溝通

（5）梳理外籍人員現有個稅申報安排和相關派遣政策，確(què)保新稅法下的合規申報，並(bìng)對相關派遣政策和薪酬發放進行必要調整

（6）審核高管及員工現有薪酬架構，對新稅法下的風險進行管控並(bìng)作出優化調(diào)整

三、社保改革要點(diǎn)及影響(xiǎng)分析

（一）社保改革要點(diǎn) 高稅收 高福利 私人定制 14天 14萬 難(nán)民

1.改革前（2018年末止） 社會(huì)保障越高——穩(wěn)定 1890年 資本家

社會(huì)保險（社會(huì)保障）——五險——養老、醫療、失業、工傷、生育——減(jiǎn)震器

範(fàn)圍——全員交（現狀：少報(bào)人數）

繳納金額

基數——工資總額(é)×40%左右（現狀：少報(bào)基數） 70%違規率

社會保險

社保局管理+社保局征收 （約(yuē)50%）

管理征收方式 社保局管理+稅(shuì)務(wù)局征收 （約50%）

稅務局管理+稅務局征收（廣(guǎng)州、廈門(mén)）

2.改革後(hòu)（2019年1月1日）

範(fàn)圍——全員交（預計：從(cóng)嚴）

繳納金額

基數——工資總額(é)×40%左右（預計：從(cóng)嚴；降低稅率）

社會保險

管理征收方式——稅(shuì)務(wù)局管理+稅(shuì)務(wù)局征收

（二）對(duì)企業影響(xiǎng)分析

大幅增加成本——全國(guó)1年社保多征收2萬億（2017民營企業淨(jìng)利潤爲2萬億）

——勞(láo)動(dòng)密集型企業人工成本将由占總成本的40%提高到60%

——企業負(fù)擔(dān)成本增加30%，員工也要增加支出10%

（三）應對策略

應對(duì)策略——完全合規(guī)

——維持原狀（違(wéi)規(guī)）

——内部合夥(huǒ)人

——工資性支出轉爲勞(láo)務報(bào)酬

——業務(wù)外包，靈(líng)活用工

——降低社保費(fèi)率（拟定中）（最積(jī)極）

等待——專項(xiàng)附加扣除（标準、憑(píng)證、流程）

——降稅減負(fù)（社保費(fèi)率）